(1989年6月20日豫政 (1989)74号公布，根据2007年4月11日《河南省人民政府关于修改〈河南省城市土地使用税实施办法〉 的决定》修订

第一条 根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》(以下简称《条例》)第十三条的规定、结合我省实际情况，制定本办法。

第二条 城镇土地使用税(以下简称土地使用税)在城市、县城、建制镇和工矿区开征。

第三条 本办法所称城市是指国务院批准设立的市 (包括市区和郊区);县城是指县(区)人民政府所在地;建制镇是指经省人民政府批准设立的建制镇。 城市郊区、县城城区、建制镇镇区的具体征收范围由市、县(市)人民政府划定。 工矿区是指工商业比较发达、人口比较集中、符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立镇建制的大中型工矿企业所在地。工矿区由省辖市人民政府划定。

第四条 在开征土地使用税的地区，使用土地的单位和个人为土地使用税的纳税义务人 (以下简称纳税人)，应当按照《条例》和本办法的规定纳税。 前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业和其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队和其他单位;所称个人，包括个体工商户以及其他个人。

第五条 土地使用税每平方米年税额标准: 郑州、洛阳市:1.5元至30元;开封、平顶山、安阳、新乡、焦作、南阳、商丘市:1.5元至28元;鹤壁、濮阳、许昌、漯河、三门峡、信阳、周口、驻马店、济源市:1.2元至24元;县级市:0.9元至18元;县城、建制镇、工矿区:0.6元至12元。 上款所列税额标准需要调整的，由省地税局根据《条例》确定，报省人民政府备案。

第六条 省辖市、县 (市)人民政府应当根据当地市政建设状况和经济繁荣程度，将本地土地划分为若干等级，在本办法第五条规定的税额幅度内确定相应的适用税额标准。省辖市确定的适用税额标准报省地税局批准;县(市)确定的适用税额标准，报省辖市人民政府批准，并报省地税局备案。 经批准确定的贫困县，土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过本办法第五条规定最低税额的30%，审批程序接上款规定执行。

第七条 纳税人实际占用土地面积的确定，以土地管理部门核发的土地使用证书确认的土地占用面积为依据。尚未核发土地使用证书的，由纳税人据实申报占用土地面积，经地税部门核实确定，待核发土地使用证书后再根据证书确认的占用土地面积予以调整。

第八条 下列土地免缴土地使用税: (一)《条例》第六条所列土地; (二)单位和个人举办的学校、医院、诊所、幼儿园、托儿所本身使用的土地; (三)免税单位自用的宿舍用地。

第九条 除本办法第八条规定者外，纳税人缴纳土地使用税确有困难，需要给予减免税照顾的，应向当地地税部门申请，按税收管理权限报批;

第十条 土地使用税按年计算、分季缴纳，具体缴纳时间由省辖市、县 (市)地税局确定。

第十一条 土地使用说出土地所在地的地税部门负责征收。 土地管理部门应向土地所在她的地税部门提供土地使用权属资料，配合地税部门做好土地使用税的征收工作。

第十二条 纳税人应在土地管理部门批准使用土地后30日内，持土地管理部门核发的土地使用证书(或有关证件)，将实际占用土地的权属、面积、位置、使用情况等据实向土地所在地地税部门办理申报登记。土地使用情况变化的，纳税人应在土地管理部门批准后30日内，持有关证件到土地所在地的地税部门办理变更登记。

第十三条 地税部门对纳税人使用土地的纳税情况有权进行检查。纳税人必须如实提供有关资料，不得隐瞒和拒绝。

第十四条 土地使用税的征收管理，除本办法规定者外，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定办理。

第十五条 本办法自《条例》实施之日起施行。各地征收土地使用费的规定同时停止执行。

折叠编辑本段修改内容

河南省人民政府关于修改《河南省城镇土地使用税实施办法》的决定

省人民政府决定对《河南省城镇土地使用税实施办法》作如下修改:

一、第四条增加一款;作为第二款:”前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位;所称个人，包括个体工商户以及其他个人。”

二、将第五条修改为”土地使用税每平方米年税额标准: (一)郑州、洛阳市:1.5元至30元; (二)开封、平顶山、安阳、新乡、焦作、南阳、商丘市:1.5元至28元; (三)鹤壁、濮阳、许昌、课河、三门峡、信阳、周口、驻马店、济源市:1.2元至24元; (四)县级市:0.9元至18元; (五)县城、建制镇、工矿区:0.6元至12元。” 三、删除第十五条、第十六条。

此外，对本实施办法个别条文的文字作了修改。

本决定自2007年7月1日起施行。

《河南省城镇土地使用税实施办法》根据本决定作相应的修订，重新公布。

折叠编辑本段计算方法

城镇土地使用税

是对城市、县城、建制镇和工矿区内使用国有和集体所有的土地为征收对象的税种。纳税人是通过行政划拨取得土地使用权的单位和个人。土地使用税是按每年每平方米征收的年税。

一、土地使用税的计税依据

按照规定，土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。土地面积是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积。尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准;尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积。

二、土地使用税的单位税额

土地使用税采用分级幅度固定税额。

按照税法规定，土地使用税每平方米年税额如下:

(1)大城市5角至10元;

(2)中等城市4角至8元;

(3)小城市3角至6元;

(4)县城、建制镇、工矿区2角至4元。

上述大、中、小城市以公安部门登记在册的非农业正式***人数为依据，按照国务院颁布的《城市规划条例》中规定的标准划分。现行的划分标准是:市区及郊区非农业人口总计在50万以上的，为大城市;市区及郊区非农业人口总计在20至50万的，为中等城市;市区及郊区非农业人口总计在20万以下的，为小城市。

各省、自治区、直辖市人民政府，应在上述所列税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的土地使用税税额幅度。

各市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区划分为若干等级，在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内，制定相应的适用税额标准，报省、自治区、直辖市人民政府批准执行。

对经济落后地区土地使用税的适用税额，经省、自治区、直辖市人民政府批准，可以适当降低，但降低幅度不得超过上述规定最低税额的30%。经济发达地区土地使用税的适用税额可以适当提高，但须报经财政部批准。

三、土地使用税应纳税额的计算方法

土地使用税按纳税人实际占用的土地面积，依照规定的税额计算征收。其计算公式为:

年应纳土地使用税税额=实际占用的土地面积×单位适用税额

月应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税税额÷12

同一土地的土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积的比例，分别计算其应缴纳的城镇土地使用税。

四、城镇土地使用税的纳税期限和纳税地点

按照规定，土地使用税按年计算，分期缴纳。具体缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。各省、自治区、直辖市税务机关根据当地情况，一般确定按月、季或半年等期限缴纳城镇土地使用税。

土地使用税的纳税地点为土地所在地，由土地所在地税务机关征收。

企业使用的土地不属于同一省(自治区、直辖市)管辖范围的，应由纳税人分别向土地所在地税务机关缴纳土地使用税。

在同一省(自治区、直辖市)管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，如何确定纳税地点，由各省、自治区、直辖市税务局确定。

新征用的土地，依照下列规定缴纳土地使用税:

(1)征用的耕地，自批准征用之日起满一年开始缴纳土地使用税;

(2)征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。